Op 16 juli 2024 werd door de FOD Financiën een standpunt ingenomen aangaande de fiscale behandeling van e-sporters. Dit standpunt kwam er nadat de BESF had verzocht om volgende stellingen te bevestigen:

• E-sporters zijn fiscaal gezien identiek aan sporters, en kunnen dus gebruik maken van dezelfde voordeelregimes.
• De BESF kwalificeert als een nationale sportfederatie

Hieronder zal de totstandkoming van de beslissing alsook het standpunt van de FOD Financiën besproken worden, met een focus op de praktische implicaties voor de spelers, organisatoren alsook de sector in het algemeen.

 

1. De weg naar de ruling

In de zomer van 2023 organiseerde de BESF de BESF-CUP op Pukkelpop. Dit was een toernooi in de game Clash Royale, waarbij na online kwalificaties een fysiek evenement op het festivalterrein werd gehouden.

Naar aanleiding van dit event rees bij de BESF de vraag op welke manier zij de uitkering van het prijzengeld diende te regelen, nu een groot deel hiervan waarschijnlijk uitgekeerd zou worden aan buitenlandse spelers. De BESF kreeg bovendien vragen van leden en spelers over de manier waarop zij zelf belast zouden worden op dit prijzengeld en op welke manier zij aan hun fiscale verplichtingen dienden te voldoen.

Het werd nogmaals duidelijk dat er geen specifiek kader bestond waarbinnen de sector kon opereren. De vraag die zich opdrong was of e-sporters gebruik kunnen maken van de gunstregimes voor de sportsector, dan wel het algemene fiscale kader volgen.

De enige manier waarop de BESF hieromtrent enige zekerheid kon verkrijgen, was door deze vraag expliciet te stellen aan de FOD Financiën. Binnen de FOD Financiën bestaat namelijk een specifieke instelling om concrete vragen van belastingplichtigen aangaande hun fiscale behandeling te beantwoorden. Deze instantie  is de dienst voorafgaande beslissingen, in de volksmond gekend als de rulingcommissie.

Op 17 juli 2023 werd door de BESF, hierbij vertegenwoordigd en ondersteund door het advocatenkantoor Bloom Law, een  rulingaanvraag ingediend. Na een waslijst van bijkomende vragen, antwoorden en een pittige discussie aangaande het statuut van de BESF werd uiteindelijk op 16 juli 2024 een voorafgaande beslissing genomen door de rulingcommissie, waarbij de stelling van de BESF bevestigd werd.

De geanonimiseerde ruling werd gepubliceerd op 28 augustus 2024[1].

 

2. De uiteindelijke beslissing

• De gelijkschakeling tussen e-sport en sport

 

De ruling heeft tot gevolg dat alle gunstregimes die bestaan voor sporters, ook van toepassing zijn voor e-sport. Zo zijn er onder meer[2]:

 

• De afzonderlijke belasting van 16,50% op de eerste €23.970,00 aan professionele inkomsten voor jonge sportbeoefenaars (16 tot 23 jaar).
• De afzonderlijke belasting van 33% op de eerste €23.970,00 aan bezoldigingen voor de sportbeoefenaars vanaf 23 jaar, alsook scheidsrechters, trainers, opleiders en begeleiders. Dit tarief is enkel op hen van toepassing indien de inkomsten uit een andere activiteit hoger ligt dan het inkomen uit de sport.
• De afzonderlijke belasting aan 16,50% van verkregen kampioenschapspremies voor EK’s, WK’s en de Olympische Spelen tot een bedrag van €58.450,00.
• De bevrijdende bedrijfsvoorheffing van 18% voor buitenlandse sportbeoefenaars is tevens van toepassing op buitenlandse e-sporters. Dit houdt in dat organisatoren verplicht 18% bedrijfsvoorheffing moeten inhouden van de uitkeringen aan buitenlandse sporters die in België prijzengeld winnen. Dit is voor deze e-sporters de eindbelasting. Indien zij geen andere beroepsinkomsten behalen in België kunnen ze deze bedrijfsvoorheffing terugkrijgen via een aangifte in de belasting van niet-inwoners.

Deze ruling heeft enkel betrekking op de fiscale behandeling van e-sporters, dus strekt zich niet uit tot de voordelige behandeling van de sociale zekerheid voor sporters. Het is echter erg onwaarschijnlijk dat de Belgische Staat enerzijds op fiscaal vlak in een gelijke behandeling voorziet, maar dit niet zou doortrekken naar haar andere regelgevende kaders.

• De erkenning van de BESF als nationale sportfederatie

 

De BESF werd daarenboven erkend als zijnde een nationale sportfederatie in het licht van de toepassing van het Wetboek Inkomstenbelastingen. Concreet houdt dit in dat de premies die de BESF zou uitkeren naar aanleiding van prestaties op EK’s, WK’s en de Olympische Spelen onder het gunstregime van de kampioenschapspremies vallen (en dus aan 16,50% belast worden).

Naast dit fiscale aspect is dit tevens een belangrijke legitimatie van de BESF als federatie, die de belangen van de sector op tal van vlakken reeds vertegenwoordigt (o.a.. in de internationale federaties). Ook de FOD Financiën erkent nu dat de BESF een legitieme federatie is, en dat de premies die zij uitkeert naar aanleiding van kampioenschappen onder het fiscale gunstregime vallen.

 

3. Conclusie

De inspanningen van de BESF hebben aldus geleid tot de expliciete bevestiging van de gelijke behandeling van e-sport en traditionele sport op fiscaal vlak. Zowel voor spelers als voor organisatoren is het duidelijker op welke manier omgesprongen dient te worden met hun fiscale verplichtingen. De relatief gunstige fiscale behandeling van sporters kan op vandaag doorgetrokken worden naar e-sporters.

De geldingsduur van een voorafgaande beslissing is in beginsel 5 jaar. Tegen het einde van deze periode zal het dan ook noodzakelijk zijn om een herbevestiging te vragen van het standpunt van de FOD Financiën (voor zover de wetgeving tegen dan niet gewijzigd werd).

[1] https://www.minfin.fgov.be/myminfin-web/pages/public/fisconet/document/c6a5e731-c4fb-44a9-99d2-68273ebe18b8/2024.0293

[2] Onderstaande bedragen zijn deze zoals van toepassing in inkomstenjaar 2024 (aanslagjaar 2025)

 

Meer informatie

Wens je een expert te spreken? Contacteer ons via infotax@bloom-law.be

@DieterVanWelden #Metaverse #e-sport